工商的稅務代辦

來源：尚標知識產權    發布時間：2016-12-09 05:07:00　　瀏覽：3426

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　　工商的稅務代辦

　　稅務代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內依法代其辦理相關稅務事宜的行為。 稅務代理人在其權限內，以納稅人(含扣繳義務人)的名義代為辦理納稅申報，申辦、變更、注銷稅務登記證，申請減免稅，設置保管賬簿憑證，進行稅務行政復議和訴訟等納稅事項的服務活動。

　　法律特征

　　稅務代理的法律特征主要包括

　　1.稅務代理行為是以納稅人(含扣繳義務人)的名義進行的。

　　2.稅務代理行為必須是具有法律意義的行為。

　　3.稅務代理人在其權限范圍內有獨立意思表示的權利。

　　4.稅務代理的法律后果直接歸屬于納稅人(含扣繳義務人)。

　　業務范圍

　　稅務代理的業務范圍包括

　　1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;

　　2.辦理發票準購手續;

　　3.辦理納稅申報或扣繳稅款報告;

　　4.申請減稅、免稅、退稅、補稅和延期繳稅;

　　5.制作涉稅文書;

　　6.進行稅務檢查;

　　7.建賬建制，辦理賬務;

　　8.開展稅務咨詢、稅務業務培訓;

　　9.受聘稅務顧問;

　　10.申請稅務行政復議或進行稅務行政訴訟等。

　　主要特點

　　稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現如如下幾個方面：

　　1.公正性。稅務代理機構不是稅務行政機關，而是征納雙方的中介結構，因而只能站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經濟行為;同時代理人必須在法律范圍內為被代理人辦理稅收事宜，獨立、公正地執行業務。既維護國家利益，又保護委托人的合法權益。

　　2.自愿性。稅務代理的選擇一般由單向選擇和雙向選擇，無論哪種選擇都是建立在雙方自愿的基礎上的。也就是說，稅務代理人實施稅務代理行為，應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和資源選擇為前提。

　　3.有償性。稅務代理機構是社會中介機構，他不是國家行政機關的附屬機構，因此，同其他企事業單位一樣要自負盈虧，有幸有償服務，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤。

　　4.獨立性。稅務代理機構與國家行政機關、納稅人或扣繳義務人等沒有行政隸屬關系，既不受稅務行政部門的干預，又不受納稅人、扣繳義務人所左右，獨立代辦稅務事宜。

　　5.確定性。稅務代理人的稅務代理范圍，是以法律、行政法規和行政規章的形式確定的。因此，稅務代理人不得超越規定的內容從事代理活動。稅務機關按照法律、行政法規規定委托其代理外，代理人不得代理應由稅務機關行使的行政權力。

　　一般程序

　　稅務代理的一般程序按其性質大體可分為三個階段：即準備階段、實施階段、代理完成階段。

　　準備階段是納稅人、扣繳義務人向稅務代理機構提出稅務代理時，稅務代理機構要對要求代理方的有關情況進行調查，在此基礎上確定是否接受該項代理業務。雙方在充分協商取得一致意見后，簽定委托代理協議書，約定代理內容、代理權限和代理期限。稅務代理機構在受理某項代理業務后，應確定稅務代理風險，編制稅務代理計劃、安排實施代理工作。

　　實施階段是稅務代理全過程的中心環節，其工作是按照代理計劃，根據委托代理協議書約定的代理事項、權限、期限開展工作。

　　代理完成階段是實質性的代理業務結束，此階段的工作主要是整理代理業務工作底稿，編制有關表格，并將有關資料存檔備查。

　　適用范圍

　　稅務代理的范圍是指按照國家有關法律的規定，允許稅務代理人從事的業務內容。盡管世界各國所規定的業務不盡相同，但其基本原則是大致一樣的，即稅務代理的業務范圍主要是納稅人、扣繳義務人所委托的各項涉稅事宜。

　　《稅務代理業務規程》規定，代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業務代理：

　　1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續，

　　2.辦理納稅、退稅和減免稅申報，

　　3.建賬建制、辦理賬務，

　　4.辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續，

　　5.辦理納稅申報和扣減稅款報考，

　　6.制作涉稅文書，

　　7.開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務，

　　8.稅務行政復議手續，

　　9.審查納稅情況，

　　10.辦理增值稅一般納稅人資格認定手續，

　　11.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，

　　12.國家稅務總局規定的其他服務。

　　除此之外，涉稅簽證業務范圍包括：

　　1.企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證

　　2.企業所得稅稅前彌補虧算和財產損失的簽證

　　3.國家稅務總局和省稅務局的其他涉稅簽證業務

　　執業風險

　　一、從納稅人、扣繳義務人方面產生執業風險的因素

　　(一)企業委托代理的意向;

　　(二)企業納稅意識的強弱;

　　(三)企業財務核算的基礎。

　　二、從稅務代理執業人員方面產生的風險因素

　　(一)執業人員的職業道德水平和專業勝任能力;

　　(二)稅務代理機構執業質量控制程度。

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